企业和个人捐款如何抵税

来福猫

今天我想到是否可以动员领导能捐款，因为捐款可以抵税。
我不是很清楚此事，因此搜索了一些关于捐款抵税的文章，并转给公司年龄较长的同事，想让领导身边可信任的人提出此项举措。
并告知此阿姨，领导曾经念叨过捐助抵税的问题，但是阿姨说她不懂，没听领导说过，其实我只是对此一直关注，所以当领导提到的时候我就接收到此信息，虽然是仅仅一句话带过。
我觉得或许很多人在此方面都不是很了解，希望在论坛可以有专业人士给予解答，并可以推广实现。
个人认为包括的内容应该有：有效的国家接收捐款单位组织，是否所捐钱款的使用受专项限制，保留的抵税凭证，第二年抵税操作的手续，失效期限等等。

来福猫

在网上和朋友们讨论5.12地震捐款的问题，突然想起了国家税收规定中是否有救济性捐赠的抵税规定。
查阅了一下国家税务总局的网站，在新企业所得税法和个人所得税的相关释义中提及的非常少。现整理了一下网上搜集的相关资料。
【企业捐款抵税】
公益救济性捐赠，原来在表中的“营业外支出”列支，现在单独填列，基数从原来的纳税调整前所得变为纳税调整后所得。自2008年开始，公益救济性捐赠的基数变为会计利润的总额，比例由过去的1.5%（金融保险企业）、3%（一般）、10%（文化艺术）、100%（红、农村教育、老、青）统一为12%。 （这是新企业所得税法与旧企业所得税的区别）
新企业所得税规定：
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
注意事项：捐赠要向正规机构进行，并取得捐赠专用收据用于入帐，不用履行其他手续。
个人理解：即     
      A = 捐款额
      B =（应纳税所得额*12%）
      如果 A < B,则【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-A
      如果 A >= B,则 【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-B
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注：企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。
2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
3、应纳所得税=应纳税所得额*税率
4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用25%，在3万元至10万元（含）的适用25%，在10万元以上的适用33%（2008年起新企业所得税规定统一为25％）。
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【个人捐款抵税】
根据税法的规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

假设其捐赠对象、方式符合上述税法的规定，
      A = 捐款额
      B =（应纳税所得额*30%）
      如果 A < B,则【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-A
      如果 A >= B,则 【抵扣后应纳税所得额】= 应纳税所得额-B
假设该个人所得税适用税率为20%，则
【实际缴纳所得税】= 【抵扣后应纳税所得额】 * 20%

宽天云

关键是：受赠单位是财政部批准准许税前扣除的；数额不能超过规定的比例．

这个应该在捐赠前，向税务部门了解清楚．

另外，只要当地税务部门（应该是地税）说好了，他们可以给企业出主意的．

就象所谓的合理避税，都是主管税务部门同意的．

来自旧版论坛的签名

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修齐治平寻常事,弹指笑余辉.

补丁

《企业所得税法实施条例》第51至53条对此作出了明确的解释：
第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
　　（一）依法登记，具有法人资格；
　　（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
　　（三）全部资产及其增值为该法人所有；
　　（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
　　（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
　　（六）不经营与其设立目的无关的业务；
　　（七）有健全的财务会计制度；
　　（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
　　（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
　　第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

按此解释，你文中的B =（应纳税所得额*12%） 有些偏差，应当是B =（年度会计利润*12%）
会计利润和应纳税所得额的差异正如你所说：应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

以上是我个人的理解，不工作的时间太久，都跟不上形势啦，小郁闷一下。

  

来自旧版论坛的签名

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爬山不过是在山顶抽抽风......或者......被风抽抽！！
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