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企业部分
《企业所得税法实施条例》第51至53条对此作出了明确的解释：
第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
按此解释，你文中的B =（应纳税所得额*12%） 有些偏差，应当是B =（年度会计利润*12%）
会计利润和应纳税所得额的差异正如你所说：应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
以上是我个人的理解，不工作的时间太久，都跟不上形势啦，小郁闷一下。
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发表于 2010-4-16 20:31:27
